HCHUNGW的部落格

複習題

1

．過去的一個世紀以來，（美國）政府稅收收入的增長與經濟中的其他部分的增長相比，是快還是慢?

答：在過去的一個世紀以來，政府的增長比經濟中其他部分快。資料表明，美國經濟中包括聯邦、州和地方

政府在內的政府收入在總收人中所占百分比的增長速度快於經濟中其他部分。

2

．美國聯邦政府收入最重要的兩個來源是什麼?

答：美國聯邦政府收入最重要的兩個來源是個人收入所得稅和用於社會保障的工薪稅。

3

．解釋公司利潤如何雙重納稅。

答：當企業賺到利潤時，它要按公司所得稅交稅；當企業用其利潤向公司股東支付股息時，按個人所得稅第

二次交稅。

4

．為什麼納稅人的稅收負擔大於政府得到的收入?

答：因為納稅人的稅收負擔除了向政府交納的稅收之外，還包括兩種成本：一是稅收改變了激勵所引起的資

源配置扭曲；二是遵守稅法的管理負擔。這兩種成本沒有政府的收入作為補償。因此，納稅人的稅收負擔大於政

府得到的收入。

5

．為什麼一些經濟學家支持對消費徵稅，而不是對收入徵稅?

答：因為對收入徵稅扭曲了對人們儲蓄的激勵，鼓勵人們少儲蓄。如果政府採取消費稅，儲蓄起來的全部收

入在最後支出前都不徵稅，就不會扭曲人們的儲蓄決策。

6

．定額稅的邊際稅率是多少？它與這種稅的效率有什麼關係？

答：定額稅的邊際稅率是零。這種類型的稅沒有無謂的損失，因它沒有扭曲激勵，可能是最有效率的稅。

7

．舉出富有的納稅人應該比貧窮納稅人多納稅的兩種觀點。

答：這方面的觀點有受益原則和能力納稅原則。

受益原則認為：人們應該根據他們從政府服務中得到的利益來納稅。通常富人從公共服務中受益多，他們應

該多納稅。

能力納稅原則認為：應該根據一個人所能承受的負擔來對這個人徵稅。顯然，富人的財務承受能力強于窮人，

富人應該多納稅。

8

．什麼是橫向平等的概念。為什麼很難將其運用於實踐?

答：橫向平等是指主張有相似支付能力的納稅人應該繳納等量稅收的思想。這一原則面臨的問題是什麼決定

兩個納稅人是相似的。每個納稅人在許多方面不同，為了評價稅收是不是橫向平等，必須決定哪些差別對納稅人

的支付能力是相關的，哪些是不相關的。這些相關關係的確定是複雜而困難的。它不僅涉及經濟學問題，還涉及

價值觀問題，很難說確定的結果是否公平。

問題與應用

1

．在出版物或互聯網上查詢去年美國聯邦政府是否有預算赤字或者盈餘。在以後幾年中決策者期望出現什

麼情況?

（提示：國會預算辦公室的網站是http://www.cbo.gov）

答：去年美國聯邦政府預算赤字為3186.2 億美元。在以後幾年中，決策者期望預算赤字逐漸縮小。預算官

員預計，受颶風後開支大增影響，2006 年政府預算赤字最高將達4000 億美元，未來數年赤字將繼續保持下去。

2

．本章的許多表中的資訊取自每年一次的《總統經濟報告》。根據你們圖書館或網上最近的一期報告回答

下列問題，並提出一些數字來支援你的答案。（提示：政府印刷局的網站是http://www.gpo.gov。）

A

．(教材)圖12－1

表示政府收入在總收人中的百分比在不斷提高。這種增長主要是由於聯邦政府收入變動，還是州與地方政府收入變動?

答：在過去幾十年間，政府收入在總收入中的百分比一直在提高，這種增長主要是由於聯邦政府收入變動。

如（教材）圖12-1 所示，聯邦政府收入的增長快於州與地方政府收的增長。隨著時間推移，聯邦政府在總收入

中拿走的份額越來越大。在1902 年，聯邦政府占總收入的7％，在2000 年占到31％。

B

．觀察聯邦政府和州與地方政府的共同收入，總收入的構成一直在如何變動？個人所得稅是更重要了，還

是更不重要了？社會保障稅呢？公司所得稅呢?

答：總收入的構成中各種稅收所占的比重一直在變動。個人所得稅是更重要了，因為個人所得稅在政府收入

中的比重不斷提高（1960 年為36%，而2001 年為50％）；社會保障稅在政府收入中的比重也在不斷提高（1960

年為13％，而2001 年為35％）；公司所得稅在政府收入中的比重變化不斷減小（1960 年為17％，而2001 年為8

％）

C.

觀察聯邦政府和州與地方政府的共同支出、轉移支付和物品與勞務購買的相對份額一直在如何變動?

答：通過觀察聯邦政府和州與地方政府的共同支出，轉移支付在總支出中所占的份額在不斷增加（1960 年

為22％，而2001 年為37％）；物品與勞務購買在總支出中所占的份額在不斷下降（1960 年為71％，而2001 年

為51％）

3

．本章說明了美國老年人口的增加比總人口增加快。具體而言，工人數量增長緩慢，而退休人數增長很快。

由於擔心未來的社會保障問題，一些國會議員建議“凍結”該計畫。

A

．如果凍結了總支出，每個退休者的收益會發生什麼變動？每個工人的稅收支付會發生什麼變動？(假設70每年的社會保障稅和退休者收入是平衡的。)

答：該題的回答涉及對“凍結”一詞的理解。我認為“凍結”是指維持原有的量不變，不再增加也不再減少。

由於退休者的人數在不斷增加，凍結了總支出會使每個退休者的收益減少。每個工人的稅收支付基本不變，略有

減少。因為每年的社會保障稅和退休者收入是平衡的，同時，工人數量在緩慢增加。

B

．如果凍結了每個退休者的收益，總支出會發生什麼變動？每個工人的稅收支付會發生什麼變動?

答：凍結了每個退休者的收益，總支出會增加，因為退休人數在不斷增加。每個工人的稅收支付會增加，因

為退休工人的增長速度快于工人數量的增長。

C

．如果凍結了每個工人的稅收支付，總支出會發生什麼變動？每個退休者的收益會發生什麼變動?

答：如果凍結每個工人的稅收支付，總支出不變。總收入固定了，每個退休者的收益會減少，因為人數在增

加。

D

．你對A、B、C

的回答對決策者面臨的困難決策意味著什麼?

答：決策者面臨著效益與公平的困難抉擇。效率與公平有著交替關係，對一方的偏重，必然會損害另一方。

4

．假設你是美國經濟中的一個普通人。你將收入的4%用於支付州所得稅，並將勞動收入的15．3%

用於支付聯邦工薪稅(雇主與雇員共同分攤)。你還要按(教材)

表12—3

支付聯邦所得稅。如果你的年收入是2萬美元，你支付的各種稅是多少？考慮到所有稅收，你的平均稅率與邊際稅率是多少？如果你的收入增加到4萬美元，你的稅單和你的平均稅率與邊際稅率會發生什麼變動?

答：

5

．一些州的銷售稅中不包括食物和衣服這類必需品。另一些州包括。討論這種扣除的優點。討論中既要考

慮效率又要考慮平等。

答：從效率上看，對衣服和食品這類必需品免稅是有效率的。這類物品的交易將不會受到稅收的扭曲，沒有

無謂損失，社會總剩餘可能達到最大化。從公平方面看，窮人對這類生活必需品(尤其是食物)的支出在他們的收

入總額中所占的比重大於富人。對這類物品免稅，窮人受益更多。這項政策是公平的。

6

．當某個人擁有的一種資產(例如股票)

升值時，他有一種“增值”的資本收益。如果他出售這種資產，他

就把以前的收益“實現”了。按美國的所得稅，實現了的資本收益要納稅，但“增值”的資本收益不納稅。

A

．解釋這種規定如何影響個人行為？

答：只有當出售資本時，個人才必須繳納所得稅。因此，這一法律規定影響了個人是保有還是出售資產的決

定。

B

．一些經濟學家認為，降低資本收益的稅率，特別是對暫時性的資本收益，會增加稅收收入。為什麼會是

這樣呢？

答：當資產出售後，個人就要繳納實現了資本收益稅。如果能夠降低資本收益稅率，就會鼓勵人們將為了避

免繳納資本收益稅而持有的資產出售，從而增加實現了的資本收益，擴大了稅基，會增加稅收收入。

C

．你認為對實現了的資本收益徵稅但對增值的資本收益不徵稅是一個好規則嗎？為什麼？

答：這不是一個好規則。因為這一規定是低效率的，它扭曲了持有者在決定是持有還是出售資產時面臨的激

勵。

7

．假設你所在的州銷售稅從5%

增加到6%

，該州稅收委員會預期銷售稅收人增加20%

，這個說法有道理

嗎？解釋原因?

答：這種預計過高估計了銷售稅收人的增加幅度。稅收會改變人們行為的激勵，因此稅率的改變會影響人們

的消費行為。銷售稅提高，人們會減少對物品的購買，銷售額下降，銷售收入的增加會低於20%。

8

．《1986 年的稅收改革法案》取消了消費者債務(主要是信用卡和汽車貸款)利息支付的免稅，但保留了抵

押貸款和住房貸款利息支付的免稅。你認為消費債務和住房權益債務的相對量會發生什麼變化?

答：我認為消費債務的相對量會下降，住房權益債務的相對量會上升。取消利息支付的免稅使該項債務人的

稅收負擔增加，人們會減少對此項債務的使用，轉而使用那些仍然可以享受利息支付免稅的債務。

9．把以下各項籌資計畫作為受益原則或支付能力原則的例子進行分類。

A．許多國家公園的觀光者要支付門費。

答：屬於受益原則。誰到國家公園觀光的次數多，誰就多支付門票。

B．地方財產稅用於支持小學與初中教育。

答：屬於支付能力原則。財產多的人多交稅，支持小學和初中教育。

C．機場信託基金會對出售的每張機票收稅，並用這些錢來改善機場和空中交通控制系統。

答：屬於受益原則。誰乘飛機的次數多，誰就更多地享用了機場設施，誰就要多出錢來維修和改善這些設施。

10

．任何一個所得稅表都體現了兩種稅率——平均稅率和邊際稅率。

A

．平均稅率定義為支付的總稅收除以收入。在(教材)

表12－7中的比例稅制下，賺5萬美元、10萬美元和20

萬美元的人，其平均稅率分別是多少？在累退和累進稅制中相對應的平均稅率是多少?

答：對(教材)表12－7 中的比例稅制來說，賺5 萬美元、10 萬美元和20 萬美元的人，平均稅率都是25%。

在累退稅制中，5 萬美元的平均稅率是30%，10 萬美元是25%，20 萬美元是20%。在累進稅制中，5 萬美元、

10 萬美元、20 萬美元的平均稅率分別是20%、25%、30%。

B

．邊際稅率定義為對額外收入支付的額外稅收除以額外的收入增加。計算比例稅制下，收入從5

萬美元增加到10萬美元的邊際稅率。計算收入從10萬美元增加到20萬美元時的邊際稅率。計算累退稅制和累進稅制時

相對應的邊際稅率。

答： 表12－1 邊際稅率表

C

．描述這三種稅制每一種稅制時平均稅率與邊際稅率之間的關係。一般來說，某個人在決定是否接受工資

比目前工資略高一點的工作時，哪一種稅率更適用？在判斷稅制的縱向平等時，哪一種稅率更適用?

答：在比例稅制時，平均稅率和邊際稅率相等，都不隨收入變動而變動。在累退稅制時，平均稅率高於邊際

稅率，且都隨收入增加而減小。在累進稅制時，平均稅率低於邊際稅率，且都隨收入增加而增大。

一般來說，某人在決定是否接受工資比目前工資略高一點的工作時，累進稅率適用。在判斷稅制的縱向平等

時，累進稅率適用。

11

．用（教材）表12-8

的資料回答有關美國稅制的以下問題：

A

．對於每個五等分的群體，計算一個普通納稅人繳納的聯邦稅。

答：根據表中第二欄和第三欄，可以求出每個五等分群體中一個普通納稅人繳納的聯邦所得稅，如表12-5

所示。

表12－2 五等分群體的聯邦所得稅

B

．當一個納稅人從一個群體進入收入更高的下一個群體時，計算收入和稅收的變動。

答：從最低群體進入第二群體時，收入變動為19300 美元，稅收變動為3284.5 美元。

從第二群體進入中等群體時，收入變動為17300 美元，稅收變動為3930 美元。

從中等群體進入第四群體時，收入變動為24100 美元，稅收變動為6783.6 美元。

從第四群體進入最高群體時，收入變動為107100 美元，稅收變動為33232.5 美元。

C

．用B

的資訊計算當一個人從一個群體進入下一個群體時的邊際稅率。

答：從最低群體進入第二群體時，邊際稅率為3284.5/19300×100%=17%。

從第二群體進入中等群體時，邊際稅率為3930/17300×100%=22.7%。

從中等群體進入第四群體時，邊際稅率為6783.6/24100×100%=28.1%。

從第四群體進入最高群體時，邊際稅率為33232.5/107100×100%=31%。

D

．對任何一個既定的納稅人，邊際稅率更高，還是平均稅率更高？

答：邊際稅率高於平均稅率。

E

．隨著收入增加，平均稅率和邊際稅率會發生什麼變動？哪一種稅率的變動更大？

答：隨著收入的增加，平均稅率和邊際稅率均上升。在收入水準較低時，邊際稅率的上升快於平均稅率的上

升，在收入水準較高時，平均稅率上升較快。

12

．以下的每一種支出都是計算聯邦個人所得稅納稅義務時的扣除項目：

A

．抵押貸款利率

B

．州與地方稅收

C

．慈善捐贈

如果通過取消這些扣除擴大所得稅稅基，在所籌集稅收收入不變的前提下，稅率會下降。對其中每一種扣

除，你預期對納稅人行為可能的影響是什麼？從效率、縱向平等和橫向平等的角度討論每種扣除的優缺點。你

想保留還是取消這些扣除？

答：如果抵押貸款利率扣除取消了，進行抵押貸款或購房的人將減少。這將影響房屋市場和房屋的價值。扣

除的取消將會提高縱向公平。這是因為高收入家庭通常有數額加大的抵押貸款，也往往會得到更多的扣除。扣除

的取消也會提高橫向公平，因為對房主的處理是相同的扣除的取消基於下兩個原因也會提高效率：對激勵扭曲減

少，納稅使填表等活動減少。

如果州與地方稅收扣除取消，收入的邊際稅率將上升，減少了對人們工作的激勵，這將導致無效率。縱向公

平提高，橫向公平不受影響。

如果慈善捐贈扣除取消，慈善捐贈將會減少。這將減少一些公共物品的提供。如果慈善捐贈與收入高低存在

同向關係，那麼，縱向公平將提高，橫向公平也會提高，這是由於有相同收入水準的人的納稅水準相同，而與其

是否捐贈無關。

第五篇企業行為與產業組織